行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）
發(fā)布：財務(wù)處 來源：未知 日期：2016-12-05 人氣：
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）
第一章 總 則
第一條 為了 進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平， 規(guī)范內(nèi)部控制， 加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)， 根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》 等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定， 制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范適用于各級黨的機(jī)關(guān)、 人大機(jī)關(guān)、 行政機(jī)關(guān)、 政協(xié)機(jī)關(guān)、 審判機(jī)關(guān)、 檢察機(jī)關(guān)、 各民主黨派機(jī)關(guān)、 人民團(tuán)體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位） 經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制。
第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制， 是指單位為實現(xiàn)控制目 標(biāo)， 通過制定制度、 實施措施和執(zhí)行程序， 對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。
第四條 單位內(nèi)部控制的目 標(biāo)主要包括： 合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、 資產(chǎn)安全和使用有效、 財務(wù)信息真實完整， 有效防范舞弊和預(yù)防腐敗， 提高公共服務(wù)的效率和效果。
第五條 單位建立與實施內(nèi)部控制， 應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
（一） 全面性原則。 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、 執(zhí)行和監(jiān)督全過程， 實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。
（二） 重要性原則。 在全面控制的基礎(chǔ)上， 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險。
（三） 制衡性原則。 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、 職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
（四） 適應(yīng)性原則。 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況， 并隨著外部環(huán)境的變化、 單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
第六條 單位負(fù) 責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系， 并組織實施。 具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程， 明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)， 系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險， 確定風(fēng)險點， 選擇風(fēng)險應(yīng)對策略， 在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。
第二章 風(fēng)險評估和控制方法
第八條 單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制， 對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。 經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次； 外部環(huán)境、 經(jīng)濟(jì)活動或管理要求等發(fā)生重大變化的， 應(yīng)及時對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行重估。
第九條 單位開展經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng) 成立風(fēng)險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。 經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
第九條 單位開展經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng) 成立風(fēng)險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。 經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
第十條 單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險評估時， 應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：
（一） 內(nèi)部控制工作的組織情況。 包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門； 是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機(jī)制。
（二）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。 包括經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離； 權(quán)責(zé)是否對等； 是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。
（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。 包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。
（ 四） 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。 包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、 評價、 輪崗等機(jī)制； 工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。
（ 五） 財務(wù)信息的編報情況。 包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行賬務(wù)處理； 是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告。
（ 六）其他情況。
第十一條 單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時， 應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：
（一） 預(yù)算管理情況。 包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分， 預(yù)算編制與資產(chǎn)配臵是否相結(jié)合、 與具體工作是否相對應(yīng)； 是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算， 進(jìn)度是否合理，是否存在無預(yù)算、 超預(yù)算支出等問題； 決算編報是否真實、 完整、 準(zhǔn)確、及時。
（二） 收支管理情況。 包括收入是否實現(xiàn)歸口 管理， 是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)， 是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等； 發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性， 是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。
（三） 政府采購管理情況。 包括是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)； 是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序； 是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。
（四） 資產(chǎn)管理情況。 包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口 管理并明確使用責(zé)任； 是否定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點， 對賬實不符的情況及時進(jìn)行處理；是否按照規(guī)定處臵資產(chǎn)。
（五） 建設(shè)項目 管理情況。 包括是否按照概算投資； 是否嚴(yán)格履行審核審批程序； 是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制； 是否存在截留、擠占、 挪用、 套取建設(shè)項目 資金的情形； 是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。
（六） 合同管理情況。 包括是否實現(xiàn)合同歸口 管理； 是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動范圍和條件； 是否有效監(jiān)控合同履行情況， 是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。
（七）其他情況。
第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：
（ 一） 不相容崗位相互分離。 合理設(shè)臵內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位， 明確劃分職責(zé)權(quán)限， 實施相應(yīng)的分離措施， 形成相互制約、 相互監(jiān)督的工作機(jī)制。
（ 二） 內(nèi)部授權(quán)審批控制。 明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、 審批程序和相關(guān)責(zé)任， 建立重大事項集體決策和會簽制度。 相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。
（三）歸口管理。 根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式， 對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行統(tǒng)一管理。
（四） 預(yù)算控制。 強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束， 使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程。
（ 五） 財產(chǎn)保護(hù)控制。 建立資產(chǎn)日 常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、 實物保管、 定期盤點、 賬實核對等措施， 確保資產(chǎn)安全完整。
（ 六） 會計控制。 建立健全本單位財會管理制度， 加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)建設(shè)， 提高會計人員業(yè)務(wù)水平， 強(qiáng)化會計人員崗位責(zé)任制， 規(guī)范會計基礎(chǔ)工作， 加強(qiáng)會計檔案管理， 明確會計憑證、 會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。
（ 七） 單據(jù)控制。 要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程， 在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)， 要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、 審核、歸檔、 保管單據(jù)。
（ 八）信息內(nèi)部公開。 建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況， 確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、 范圍、方式和程序。
第三章 單位層面內(nèi)部控制
第十三條 單位應(yīng)當(dāng) 單獨設(shè)臵內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門， 負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。 同時， 應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、 內(nèi)部審計、 紀(jì)檢監(jiān)察、 政府采購、 基建、 資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。
第十四條 單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、 執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。 單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、 專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。 重大經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)部決策， 應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制， 明確崗位職責(zé)及分工， 確保不相容崗位相互分離、 相互制約和相互監(jiān)督。 單位應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度， 明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、 收支業(yè)務(wù)管理、 政府采購業(yè)務(wù)管理、 資產(chǎn)管理、 建設(shè)項目 管理、 合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵崗位。
第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗 位工作人員 應(yīng)當(dāng) 具備與 其工作崗 位相適應(yīng)的資格和能力。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗 位工作人員 業(yè)務(wù)培訓(xùn) 和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。
第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》 的規(guī)定建立會計機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進(jìn)行賬務(wù)處理、 編制財務(wù)會計報告， 確保財務(wù)信息真實、 完整。
第十八條 單位應(yīng)當(dāng)充分運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理， 將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中， 減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。
第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制
第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制
第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、 審批、 執(zhí)行、 決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位， 明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保預(yù)算編制、 審批、 執(zhí)行、 評價等不相容崗位相互分離。
第二十條 單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、 方法科學(xué)、 編制及時、 內(nèi)容完整、 項目細(xì)化、 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
（一） 單位應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策， 確保預(yù)算編制相關(guān)人員 及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。
（二） 單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、 預(yù)算執(zhí)行、 資產(chǎn)管理、 基建管理、 人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制， 按照規(guī)定進(jìn)行項目 評審， 確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細(xì)化預(yù)算編制， 提高預(yù)算編制的科學(xué)性。
第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工， 對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、 審批下達(dá)， 規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序， 發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的管控作用。
第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支， 確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。 定期通報各部門 預(yù)算執(zhí)行情況， 召開預(yù)算執(zhí)行分析會議， 研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題， 提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。
第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理， 確保決算真實、 完整、 準(zhǔn)確、 及時， 加強(qiáng)決算分析工作， 強(qiáng)化決算分析結(jié)果運用， 建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、 相互促進(jìn)的機(jī)制。
第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績效管理， 建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、 預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、 預(yù)算完成有評價、 評價結(jié)果有反饋、 反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。
第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制
第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。
第二十六條 單位的各項收入應(yīng)當(dāng)由財會部門 歸口 管理并進(jìn)行會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。 業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng) 在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)， 確保各項收入應(yīng)收盡收， 及時入賬。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符； 對應(yīng)收未收項目 應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。
第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入， 按照規(guī)定開具財政票據(jù)， 做到收繳分離、票款一致， 并及時、 足額上繳國庫或財政專戶， 不得以任何形式截留、挪用或者私分。
第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。 財政票據(jù)、 發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、 啟用、 核銷、 銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)臵票據(jù)專管員， 建立票據(jù)臺賬， 做好票據(jù)的保管和序時登記工作。 票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用， 不得拆本使用， 做好廢舊票據(jù)管理。 負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配臵單獨的保險柜等保管設(shè)備， 并做到人走柜鎖。 單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、 出借、 代開、 買賣財政票據(jù)、 發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。
第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度， 確定單位經(jīng)濟(jì)活動的各項支出標(biāo)準(zhǔn)， 明確支出報銷流程， 按照規(guī)定辦理支出事項。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位， 明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保支出申請和內(nèi)部審批、 付款審批和付款執(zhí)行、 業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
第三十條 單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型， 明確內(nèi)部審批、 審核、支付、 核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。 實行國庫集中支付的， 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（一） 加強(qiáng)支出審批控制。 明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、 程序、 責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批， 不得越權(quán)審批。
（二） 加強(qiáng)支出審核控制。 全面審核各類單據(jù)。 重點審核單據(jù)來源是否合法， 內(nèi)容是否真實、完整， 使用是否準(zhǔn)確， 是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。 支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)， 并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章， 超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項相符。
（三） 加強(qiáng)支付控制。 明確報銷業(yè)務(wù)流程， 按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。 簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。 使用公務(wù)卡結(jié)算的， 應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。
（四） 加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。 由財會部門根據(jù)支出憑證及時準(zhǔn)確登記賬簿； 與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度， 明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限， 不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。 大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項， 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證， 并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。 單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。 加強(qiáng)債務(wù)的對賬和檢查控制， 定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額， 進(jìn)行債務(wù)清理， 防范和控制財務(wù)風(fēng)險。
第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制
第三十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、 政府采購活動管理、 驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。
第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、 招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、 合同簽訂與驗收、 驗收與保管等不相容崗位相互分離。
第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理。建立預(yù)算編制、 政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。 根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算， 按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃。
第三十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購活動的管理。 對政府采購活動實施歸口管理， 在政府采購活動中建立政府采購、 資產(chǎn)管理、財會、 內(nèi)部審計、 紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購申請的內(nèi)部審核， 按照規(guī)定選擇政府采購方式、 發(fā)布政府采購信息。 對政府采購進(jìn)口 產(chǎn)品、 變更政府采購方式等事項應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
第三十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購項目驗收的管理。 根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件， 由指定部門 或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠?/span>種、規(guī)格、數(shù)量、 質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收， 并出具驗收證明。
第三十七條 單位應(yīng)當(dāng) 加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。 指定牽頭部門負(fù)責(zé)、 相關(guān)部門參加， 按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。
第三十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。 妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、 各類批復(fù)文件、 招標(biāo)文件、 投標(biāo)文件、 評標(biāo)文件、 合同文本、 驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。 定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計， 并在內(nèi)部進(jìn)行通報。
第三十九條 單位應(yīng)當(dāng) 加強(qiáng)對涉密政府采購項目 安全保密的管理。 對于涉密政府采購項目， 單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。
第四節(jié) 資產(chǎn)控制
第四節(jié) 資產(chǎn)控制
第四十條 單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理， 建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位， 明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保資產(chǎn)安全和有效使用。
第四十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制， 合理設(shè)臵崗位， 不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程， 確保不相容崗位相互分離。
（一） 出納不得兼管稽核、 會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目 的登記工作。
（二） 嚴(yán)禁一人保管收付款項所需的全部印章。 財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管， 個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。 負(fù)責(zé)保管印章的人員要配臵單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。
（三） 按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的， 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 第四十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理， 嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。
第四十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。 指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員 定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金， 核對銀行存款余額， 抽查銀行對賬單、 銀行日 記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 核對是否賬實相符、 賬賬相符。 對調(diào)節(jié)不符、 可能存在重大問題的未達(dá)賬項應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。
第四十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理， 明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限， 強(qiáng)化對配臵、 使用和處臵等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。
（一） 對資產(chǎn)實施歸口管理。 明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人， 落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。 貴重資產(chǎn)、 危險資產(chǎn)、 有保密等特殊要求的資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)指定專人保管、 專人使用， 并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。
（二） 按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定， 明確資產(chǎn)的調(diào)劑、 租借、 對外投資、 處臵的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。
（三） 建立資產(chǎn)臺賬， 加強(qiáng)資產(chǎn)的實物管理。 單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點資產(chǎn)， 確保賬實相符。 財會、 資產(chǎn)管理、 資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對賬， 發(fā)現(xiàn)不符的， 應(yīng)當(dāng)及時查明原因， 并按照相關(guān)規(guī)定處理。
（四） 建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)， 做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、 報告、 分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。
第四十五條 單位應(yīng)當(dāng) 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對對外投資的管理。
第四十五條 單位應(yīng)當(dāng) 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對對外投資的管理。
（一） 合理設(shè)臵崗位， 明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保對外投資的可行性研究與評估、 對外投資決策與執(zhí)行、 對外投資處臵的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。
（二） 單位對外投資， 應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。
（三） 加強(qiáng)對投資項目的追蹤管理， 及時、 全面、 準(zhǔn)確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。
（四） 建立責(zé)任追究制度。 對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員， 應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。
第五節(jié) 建設(shè)項目控制
第五節(jié) 建設(shè)項目控制
第四十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項目 內(nèi)部管理制度。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位， 明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項目 建議和可行性研究與項目 決策、 概預(yù)算編制與審核、 項目 實施與價款支付、 竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
第四十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機(jī)制， 嚴(yán)禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。 決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。
第四十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機(jī)制。 項目建議書、 可行性研究報告、 概預(yù)算、 竣工決算報告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、 技術(shù)、 財會、 法律等相關(guān)工作人員 或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核， 出具評審意見。
第四十九條 單位應(yīng)當(dāng) 依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目 招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。 單位應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、 限制接觸等必要措施， 確保標(biāo)底編制、評標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。
第五十條 單位應(yīng)當(dāng) 按照審批單位下達(dá)的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行專款專用， 嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。 財會部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項目 承建單位的溝通， 準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度， 加強(qiáng)價款支付審核， 按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。 實行國庫集中支付的建設(shè)項目，單位應(yīng)當(dāng)按照財政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。
第五十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對建設(shè)項目檔案的管理。 做好相關(guān)文件、材料的收集、 整理、歸檔和保管工作。
第五十二條 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額， 如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。 單位建設(shè)項目 工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當(dāng) 按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。
第五十三條 建設(shè)項目竣工后， 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算， 組織竣工決算審計， 并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。 建設(shè)項目 已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的， 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對建設(shè)項目 的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。
第六節(jié) 合同控制
第六節(jié) 合同控制
第五十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位， 明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限， 妥善保管和使用 合同專用 章， 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自 以單位名 義對外簽訂合
同， 嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。 單位應(yīng)當(dāng)對合同實施歸口管理， 建立財會部門與合同歸口 管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、 收支管理相結(jié)合。
第五十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同訂立的管理， 明確合同訂立的范圍和條件。 對于影響重大、 涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同， 應(yīng)當(dāng)組織法律、 技術(shù)、 財會等工作人員 參與談判， 必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。 談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見， 應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。
第五十六條 單位應(yīng)當(dāng)對合同履行情況實施有效監(jiān)控。 合同履行過程中， 因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的， 應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施。 單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。 對合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、 解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。
第五十七條 財會部門 應(yīng)當(dāng) 根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。 未按照合同條款履約的， 財會部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。
第五十八條 合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同登記的管理， 定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、 分類和歸檔， 詳細(xì)登記合同的訂立、 履行和變更情況， 實行對合同的全過程管理。 與單位經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作， 未經(jīng)批準(zhǔn)， 不得以任何形式泄露合同訂立與 履行過程中涉及的國家秘密、 工作秘密或商業(yè)秘密。
第五十九條 單位應(yīng)當(dāng) 加強(qiáng)對合同糾紛的管理。 合同發(fā)生糾 紛的， 單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。 合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議； 合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的， 經(jīng)辦人員 應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訟方式解決。
第五章 評價與監(jiān)督
第六十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度， 明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限， 規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求， 對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。 內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。
第六十一條 內(nèi)部審計部門 或崗 位應(yīng)當(dāng) 定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況， 以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)臵情況等， 及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。
第六十二條 單位應(yīng)當(dāng) 根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、 范圍和頻率。
第六十三條 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門 部門 或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。
第六十四條 國務(wù)院財政部門及其派出 機(jī)構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門 應(yīng)當(dāng) 對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查， 有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。 國務(wù)院審計機(jī)關(guān)及其派出 機(jī)構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機(jī)關(guān)對單位進(jìn)行審計時， 應(yīng)當(dāng)調(diào)查了 解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性， 揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷， 有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。
第六章 附 則
第六十五條 本規(guī)范自 2014 年 1 月 1 日 起施行。
校址：湖南長沙岳麓區(qū)桃子湖路48號
郵箱:hnsdfz@hnsdfz.org
郵編:410006
湘ICP電子備案05014582號